住民税と所得税の人的控除差および税率

住民税と所得税の人的控除の差

令和8年度（令和7年分）以降

所得控除		納税義務者の合計所得金額	所得税		住民税	差額（※1）
			令和7・ 8年分	令和9年 分以降
障害者控除	普通障害者		27万円		26万円	1万円
	特別障害者		40万円		30万円	10万円
	同居特別障害者		75万円		53万円	22万円
寡婦控除			27万円		26万円	1万円
ひとり親控除	母親		35万円		30万円	5万円
	父親		35万円		30万円	1万円（※2）
勤労学生控除			27万円		26万円	1万円
配偶者控除	一般配偶者	900万円以下	38万円		33万円	5万円
		900万円超 950万円以下	26万円		22万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円		11万円	2万円
	老人配偶者	900万円以下	48万円		38万円	10万円
		900万円超 950万円以下	32万円		26万円	6万円
		950万円超 1,000万円以下	16万円		13万円	3万円
配偶者特別控除 （配偶者の合計所得金額 58万円超 133万円以下）		900万円以下	38万円～3万円		33万円～3万円	適用なし（※3）
		900万円超 950万円以下	26万円～2万円		22万円～2万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円～1万円		11万円～1万円
扶養控除	一般扶養		38万円		33万円	5万円
	特定扶養		63万円		45万円	18万円
	老人扶養		48万円		38万円	10万円
	同居老親等		58万円		45万円	13万円
特定親族特別控除 （特定親族の合計所得金額 58万円超 123万円以下）			63万円～3万円		45万円～3万円	適用なし（※4）
基礎控除		132万円以下	95万円		43万円	5万円（※5）
		132万円超 336万円以下	88万円	58万円
		336万円超 489万円以下	68万円
		489万円超 655万円以下	63万円
		655万円超 2,350万円以下	58万円
		2,350万円超 2,400万円以下	48万円
		2,400万円超 2,450万円以下	32万円		29万円
		2,450万円超 2,500万円以下	16万円		15万円
		2,500万円超	適用なし

令和7年度（令和6年分）以前

所得控除		納税義務者の合計所得金額	所得税	住民税	差額（※1）
障害者控除	普通障害者		27万円	26万円	1万円
	特別障害者		40万円	30万円	10万円
	同居特別障害者		75万円	53万円	22万円
寡婦控除			27万円	26万円	1万円
ひとり親控除	母親		35万円	30万円	5万円
	父親		35万円	30万円	1万円（※2）
勤労学生控除			27万円	26万円	1万円
配偶者控除	一般配偶者	900万円以下	38万円	33万円	5万円
		900万円超 950万円以下	26万円	22万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円	11万円	2万円
	老人配偶者	900万円以下	48万円	38万円	10万円
		900万円超 950万円以下	32万円	26万円	6万円
		950万円超 1,000万円以下	16万円	13万円	3万円
配偶者特別控除	配偶者の合計所得金額 48万円超 50万円以下	900万円以下	38万円	33万円	5万円
		900万円超 950万円以下	26万円	22万円	4万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円	11万円	2万円
	配偶者の合計所得金額 50万円超 55万円以下	900万円以下	38万円	33万円	3万円（※6）
		900万円超 950万円以下	26万円	22万円	2万円（※7）
		950万円超 1,000万円以下	13万円	11万円	1万円（※8）
	配偶者の合計所得金額 55万円超 133万円以下	900万円以下	38万円～3万円	33万円～3万円	適用なし（※3）
		900万円超 950万円以下	26万円～2万円	22万円～2万円
		950万円超 1,000万円以下	13万円～1万円	11万円～1万円
扶養控除	一般扶養		38万円	33万円	5万円
	特定扶養		63万円	45万円	18万円
	老人扶養		48万円	38万円	10万円
	同居老親等		58万円	45万円	13万円
基礎控除		2,400万円以下	48万円	43万円	5万円（※5）
		2,400万円超 2,450万円以下	32万円	29万円
		2,450万円超 2,500万円以下	16万円	15万円
		2,500万円超	適用なし

※1 差額は「調整控除」などを算出する際に使用します。

※2 令和2年度以前の寡夫控除の差額（所得税27万円、住民税26万円）を適用します。

※3 税制改正により、平成31年度以降新たに配偶者特別控除を受けられるようになった区分のため、控除差額を起因とする新たな負担増が生じないことから、人的控除の差額は適用されません。

※4 税制改正により、令和8年度以降新たに特定親族特別控除を受けられるようになったため、控除差額を起因とする新たな負担増が生じないことから、人的控除の差額は適用されません。

※5 令和2年度以前の基礎控除の差額（所得税38万円、住民税33万円）を適用します。

※6 平成30年度以前の配偶者特別控除の差額（所得税36万円、住民税33万円）を適用します。

※7 平成30年度以前の配偶者特別控除×2/3の差額（所得税24万円、住民税22万円）を適用します。

※8 平成30年度以前の配偶者特別控除×1/3の差額（所得税12万円、住民税11万円）を適用します。

住民税と所得税の税率（速算表）

住民税

• 市民税・・・6%
• 県民税・・・4%

所得税

所得税率

課税所得金額	税率
195万円以下	5％
195万円超 330万円以下	10％－97,500円
330万円超 695万円以下	20％－427,500円
695万円超 900万円以下	23％－636,000円
900万円超 1,800万円以下	33％－1,536,000円
1,800万円超 4,000万円以下	40％－2,796,000円
4,000万円超	45％－4,796,000円

※ 平成25年分から令和19年分においては、上表により算出された所得税と併せて復興特別所得税の申告及び納付をすることとされています。
復興特別所得税の額は、その年分の所得税額に2.1％の税率を掛けて計算した金額です。