令和6年度 市民税・県民税及び森林環境税の計算例

Mさん夫妻の令和6年度の市民税・県民税・森林環境税の計算例を以下に示します。

• 給与収入・・・500万円
• 健康保険料と年金保険料は、令和5年中に合計60万円支払った（Mさん）
• 妻のパート収入・・・170万円
• 健康保険料と年金保険料は、令和5年中に合計20万円支払った（妻）
• 子どもは高校2年生と中学1年生（Mさんの扶養親族）
• 令和5年中に、旧生命保険料10万円と地震保険料6万円を支払った（Mさん）

Mさん夫妻の市民税・県民税・森林環境税額は以下のとおりとなります。

• Mさん 164,000円：特別徴収（給与天引き）6月分0円、7月分15,000円、8月から翌5月分14,900円
• 妻 42,500円：普通徴収（個人納付）1期3,500円、2期、3期、4期各13,000円

（注意）計算式については、音声読み上げソフトに対応できない可能性がありますが、ご了承ください。

税額の計算

（注釈） （A）（B）など、カッコ内のアルファベットは、計算式に使用する項目を示します。

所得金額

所得金額：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻	備考
給与収入	5,000,000円	1,700,000円
給与所得（A）	3,560,000円	1,120,000円	表下のリンクを参照

• 必要経費

所得控除

所得控除とは：「所得控除」のページを参照ください。

• 所得控除

所得控除：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻	備考
社会保険料控除	600,000円	200,000円	支払った金額が控除されます
生命保険料控除	35,000円	なし	7万円以上支払った場合の限度額
地震保険料控除	25,000円	なし	5万円以上支払った場合の限度額
配偶者特別控除	210,000円	なし	妻の給与所得112万円の場合
扶養控除	330,000円	なし	その他の扶養親族〈高校2年生〉33万円 年少扶養親族〈中学1年生〉控除額なし
基礎控除	430,000円	430,000円	合計所得金額が2,500万円以下の方に適用されます （注釈）
控除合計（B）	1,630,000円	630,000円

（注釈）合計所得金額が2,400万円を超える場合には、合計所得金額に応じて基礎控除額が逓減しますので所得控除のページの「基礎控除」を参照ください。

• 所得控除

課税総所得金額

課税総所得金額：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻	備考
課税総所得金額（C）＝（A)－（B）	1,930,000円	490,000円	1,000円未満切り捨て

調整控除前所得割額

所得割非課税基準とは：「均等割・所得割の納税義務者」のページを参照ください。

• 均等割・所得割の納税義務者

調整控除前所得割額：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻
市民税（D）：（C）×6％	115,800円	29,400円
県民税（E）：（C）×4％	77,200円	19,600円
合計	193,000円	49,000円

備考
Mさんの所得割非課税基準：（A）が147万円以下
妻の所得割非課税基準：（A）が45万円以下

調整控除

調整控除とは：「調整控除」のページを参照ください。

• 調整控除

人的控除の差とは：「個人住民税の参考資料」のページの「住民税と所得税の人的控除の差」を参照ください。

• 個人住民税の参考資料

調整控除：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻	備考
市民税（F）	3,000円	1,500円	Mさん：（人的控除の差）100,000×3％ 妻：（人的控除の差）50,000×3％
県民税（G）	2,000円	1,000円	Mさん：（人的控除の差）100,000×2％ 妻：（人的控除の差）50,000×2％
合計	5,000円	2,500円

調整控除後所得割額

調整控除後所得割額：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻	備考
市民税（D）－（F）	112,800円	27,900円	税額は100円未満切り捨て
県民税（E）－（G）	75,200円	18,600円	税額は100円未満切り捨て
合計（H）	188,000円	46,500円	税額は100円未満切り捨て

定額減税

定額減税とは：「令和6年度個人住民税（市民税・県民税）定額減税について」のページを参照ください。

• 令和6年度個人住民税（市民税・県民税）定額減税について

定額減税：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻
定額減税額（I）	30,000円	10,000円

均等割額

均等割非課税基準とは：「均等割・所得割の納税義務者」のページを参照ください。

• 均等割・所得割の納税義務者

市民税・県民税均等割額と森林環境税額：区分ごとのMさんと妻の金額

区分	Mさん	妻
市民税均等割	3,000円	3,000円
県民税均等割	2,000円	2,000円
森林環境税	1,000円	1,000円
合計（J）	6,000円	6,000円

森林環境税とは：下記の総務省ホームページを参照ください。

• 森林環境税及び森林環境譲与税（外部リンク）

備考
Mさんの均等割非課税基準：Aが110.8万円以下
妻の均等割非課税基準：Aが38万円以下

市民税・県民税・森林環境税額

市民税・県民税・森林環境税額：Mさんと妻の金額

区分	Mさん	妻
市民税・県民税・森林環境税額＝所得割額（H）－定額減税（I）＋均等割額（J）	164,000円	42,500円